Важная информация для иностранцев — собственников недвижимости в Грузии

Налоговый поворот для собственников-иностранцев.Держитесь крепче: следующая остановка — налог на имущество по максимальной ставке!

О том, что Грузия собирается изменить порядок налогообложения недвижимого имущества (к которому относятся и транспортные средства и земля) говорят не первый год. 

Ожидалось, что изменения коснутся размера дохода, по достижении которого возникает обязанность по уплате налога (напомним, что сейчас от налога на имущество освобождаются домовладения, совокупный годовой доход которых не превышает 40.000 лари). 

Но пока государство обдумывает поправки к Налоговому кодексу, Служба доходов Грузии круто меняет свой подход к применению действующих норм и заявляет о том, что к иностранцам-нерезидентам Грузии, которые владеют недвижимым имуществом и НЕ подадут декларацию на имущество, налоговый орган начислит вероятный налог на имущество по максимальный ставке от 0,8%-1% от рыночной стоимости имущества.

Об этом говорит опубликованная 25 января на сайте Службы доходов Ситуационная инструкция №1434 по учету налога на имущество по имуществу, принадлежащему физическому лицу-нерезиденту — внутренние разъяснения норм налогового права, которыми обязаны руководствоваться налоговые органы (с текстом инструкции можно ознакомиться здесь)

Как было

Согласно ст.201 НК Грузии, все собственники недвижимости обязаны уплачивать налог на имущество, независимо от гражданства и налогового резидентства. 

В соответствии с ч.5 ст.202 и ч. 1 ст.206 НК Грузии, обязанность уплаты налога и ставка налога зависит от дохода собственника: 

• до 40.000 лари – действует налоговая льгота и налогоплательщик не обязан платить налог, 
• 40.000-100.000 лари – ставка 0,05-02,%, 
• свыше 100.000 лари – ставка 0,8-1% от рыночной стоимости имущества. 

Конкретный размер процента в пределах установленного НК Грузии диапазона устанавливает муниципалитет, на территории которого расположено имущество. 

В силу отсутствия прямого указания об ином, под доходом имелся в виду любой доход, полученный собственником – в том числе, общемировой доход – доход, полученный не от грузинского источника.

Информацию о доходе собственников имущества Служба доходов могла достоверно подтвердить на основании налоговых деклараций по подоходному налогу – ежемесячно о доходах сотрудников отчитываются работодатели и ИП со статусом малого бизнеса, а ежегодно – ИП без специального статуса и физические лица. 

Напомним, что подоходный налог в Грузии составляет по общему правилу 20% и уплачивается с доходов, полученных от источника в Грузии. 

Если у собственника имущества НЕТ доходов от источника в Грузии, он НЕ обязан платить в Грузии подоходный налог, а значит и не обязан подавать налоговую декларацию по подоходному налогу.

Таким образом, если сам собственник-иностранец добровольно НЕ декларировал свой общемировой доход (не платя при этом подоходный налог), у службы доходов НЕ было обоснованной информации о размере дохода собственника-иностранца нерезидента. 

Несмотря на то, что у налогового органа есть возможность запрашивать информацию о доходах нерезидентов-собственников имущества на основании конвенций и международных соглашений, налоговые органы использовали в отношении собственников-иностранцев такой подход: нет задекларированного дохода – ставка налога на имущество = 0.

Что изменилось

Если ответить коротко, то изменилось все. 

Новым разъяснением Служба доходов закрепила новую презумпцию: собственники-иностранцы, которые НЕ являются налоговым резидентами Грузии и НЕ подали декларацию по налогу на имущество будут облагаться налогом на имущество по максимальной ставке = 0,8-1% от рыночной стоимости имущества.

Для того чтобы избежать уплаты налога по максимальной ставке или вообще освободиться от его уплаты, собственники должны подавать декларацию на имущество и доказывать размер своего дохода.

Как избежать уплаты максимального налога

Получить налоговый номер и активировать налоговый кабинет.

• О том, как получить налоговый номер иностранцу мы писали вот тут

Подать декларацию на имущество на 2023 год до 1 ноября 2024 года. Если доход иностранного собственника, не имеющего статус налогового резидента Грузии, превышает 40.000 лари, то он будет должен до 15 ноября уплатить налог на имущество. В зависимости от размера дохода ставка налога на имущество будет варьироваться от 0 до 1%.

• Подробно про декларирование доходов и подачу декларации по налогу на имущество мы писали здесь

Потенциальные последствия

Изменения в подходе налогового органа могут увеличить поступления в государственный бюджет, однако существует риск снижения инвестиционной привлекательности грузинской недвижимости для иностранных инвесторов. 

Поскольку налоговый кодекс не изменился, а Инструкция Службы доходов – разъяснение применения действующих норм, будет ли новый подход распространен на прежний период, можно пока только предполагать. Глубина налоговой проверки в Грузии составляет 3 года.

Новые разъяснение налоговой службы Грузии в отношении иностранных собственников недвижимости, не имеющих статуса налоговых резидентов Грузии, значительно изменяют правила игры. 

Важно, чтобы каждый собственник осознавал свои обязательства и правильно выполнял их, чтобы избежать ненужных финансовых потерь. 

Предоставление точной информации о своих доходах и своевременная уплата налогов позволят избежать максимальной ставки налога и поддерживать прозрачные и честные отношения с налоговыми органами Грузии.

Источник https://justadvisors.ge/blog/finance/nalogoviypovorot